مراجعة بنود الحسابات
|
1 |
الاصول الثابتة |
|
2 |
الاستثمارات |
|
3 |
النقديةوما في حكمها |
|
4 |
المخزون |
|
5 |
العملاء |
|
6 |
الموردين |
|
7 |
المبيعات |
|
8 |
المشتريات |
|
9 |
المصروفات |
|
10 |
الاجور والمرتبات |
|
11 |
الاحداث اللاحقة |
مراجعة بند الاصول الثابتة وأهلاكها
1- الحــصول عل بيان معتمد من ادارة الشركة بالاصول الثابتة شاملا :
>> رصيد اول المدة للاصول
ورصيد اول المده لمجمع الاهلاك .
>>
والاضافات عليها .
>> والاستبعادات التى تمت .
وذلك
لكل مجموعة حــتى تاريخ قائمة المركز المالى .
2- التأكد من صحــة ترحيل الأرصده الأفتتاحــية(أرصدة أول المدة)
بالاطلاع علي أرصدة الاصول الثابتة بالقوائم المالية في العام الماضي ومطابقاتها
بأرصدة اول المدة الموجودة بسجل الاصول الثابتة وحــساب الاستاذ .
3- الحــصول على صورة من جرد الاصول الثابتة (الجرد الفعلي) ومطابقة الجرد مع سجل الاصول الثابتة وحــساب الاستاذ (الرصيد
الدفتري) والتحــقق من معالجة الشركة لاية فروق بين الجرد
والرصيد الدفترى ( ان وجد ) .
4- بالنسبة لبند السيارات فيتم الاطلاع على رخص السيارات وانها باسم الشركه وحــصر الرخص المنتهيه
5- التحــقق من عدم وجود رهن او حــيازة على
الاصول والافصاحــ فى حــاله وجودة
6- مراجعة الاضافات علي الاصول
1- الرجوع
لفاتورة الشراء الخاصة بأقتناء الاصل والتحــقق من انها:
>> بأسم الشركة
>> وتخص السنه المالية
>> وانها اصل وليست صورة .
2- الاطلاع على محــضر الاستلام والمعاينة للاضافات التى
تمت على كل بند
3- مطابقة فواتيرالاضافات مع سجل أو بيان الاصول الثابتة بالشركة
وكذلك حــسابالاستاذ العام
4- التأكد من صحــة المعالجة المحاسبية للمصاريف
الرأسمالية المضافة علي الأصول الثابتة.
5- التحــقق من صحــة تبويب الاضافات على كل بند بالاصول .
6- التحــقق من قيمه ماتم اقفاله من مشروعات تحــت
التنفيذ وقرارات الاداره الهندسيه بشان اكتمال الاصل
7- ناقش ما إذا كان يوجد اتفاقيات تأجير وأنه قد تم إثباتها بالقوائم
المالية طبقاُ لمعيار المحاسبة المصرى الخاص بألتاجير التمويلى.
7 - مراجعة الاستبعادات
طبقا للمعيار على المنشأة أن
تستبعد القيمة الدفترية للأصل الثابت من دفاترها :
(أ) عندما
يتم التخلص منه .((البيع أو التبرع))
أو (ب)
عندما لا تتوقع المنشأة أية منافع اقتصادية مستقبلية سواء من استخدامه أو التخلص
منه . ((التكهين))
ولاببد التحقق
مما يلي :
1- من ان الاصول المستبعدة خلال العام تم
استبعاد صافي القيمة الدفترية لها (مجمع الاهلاك - التكلفه )من دفاتر الشركة
والقوائم المالية لها.
2- من صحة
حساب قيمة الارباحــ أوالخسائر الراسمالية الناتجة عن بيع الاصول الثابتة وذلك
بالفرق بين المبلغ المحصل من البيع و صافي القيمة الدفترية للاصل والتأكد من
الاعتراف بها ضمن قائمة الدخل .
8- مراجعة الاهلاك
1- مطابقه رصيد اول المده لمجمع الاهلاك مع ميزانيه العام السابق.
2- الاستفسار
عن :
- أسس القياس المستخدمة لتحديد إجمالي القيمة الدفترية (التكلفة) .
التكلفة
التاريخية /التكلفة الجارية /القيمة الاستردادية /القيمة الحالية
- طرق الإهلاك المستخدمة
القسط الثابت
/القسط المنتاقص ....الخ
- الأعمار الإنتاجية المقدرة للأصول أو معدلات الإهلاك المستخدمة
- التاريخ المتخذ كأساس لحــساب الاهلاك
تاريخ
الاستخدام الفعلي أم تاريخ استلام الاصل
- السياسات المحاسبية المطبقة عند حساب قسط الاهلاك
الاستثمارات في الشركات الشقيقة/الاوراق المالية(اسهم وسندات)
1- الحــصول عل بيان معتمد من ادارة الشركة بالاستثمارات شاملا :
>> رصيد اول المدة. (عدد الاسهم والسعر
فى اول الفتره)
>> والحــركه التى تمت عليه (بيع/شراء
اسهم)
>> ورصيد اخر المدة
وذلك
لكل (شركة شقيقة /فئة )حــتى تاريخ قائمة المركز المالى .
2- التأكد من صحــة ترحيل الأرصده الأفتتاحــية(أرصدة أول المدة)
بالاطلاع علي أرصدة الاستثمارات بالقوائم
المالية في العام الماضي أو اوراق عمل العام السابق ومطابقاتها بأرصدة أول المدة الموجودة
بالبيان وحــساب الاستاذ
3) مطابقة رصيد اخر المدة بالبيان مع رصيد ميزان المراجعه والاستاذ العام
4) الاطلاع على : (خاص بالاستثمارات في الاسهم والسندات فقط)
>> مستندات البيع والتحــقق من صحــتها
>> مستندات الشراء وكذلك عقود التعديل
بهدف التحقق من صحــه التوقيعات والموافقات على البيع والشراء ممن له سلطه الاعتماد
4) الاطلاع على : (خاص بالاستثمارات في شركات شقيقة فقط)
>> مستندات التوزيعات والتحــقق من صحــتها
وكذلك الاطلاع على محــاضر الجمعيات العموميه
>> مستندات سداد راس المال وكذلك عقود
التعديل
5) التحــقق من :
>> مدى كفايه المخصص المكون لمواجهه
الانخفاض فى قيمه تلك الاستثمارات
>> (غرض التبويب) اي نية الادارة من
حــيازة الاستثمار
>> (صحــه التبويب) العرض
والافصاحــ طبقا للغرض من التبويب.
>> عدم وجود قيود بالرهن او خلافه على حيازة
الاستثمارات والافصاح الكافي والملائم في حالة الوجود
6) استفسر من
الإدارة عن :
>> تكلفة الاستثمار وما إذا كان هنالك أى
مشاكل فى تحقق قيمة الاستثمارات .
>> الأسس المطبقة لتسجيل الاستثمارات .
مراجعة بند النقدية
1) النقدية بالصندوق
1- الحــصول
على محــضر جرد النقدية بالخزينة فى اخر العام
2- التأكد
من صحــة ترحيل رصيد أول المدة من خلال مطابقه
رصيد النقديه اول المده مع ميزانيه العام السابق
3- مطابقة رصيد
النقدية(اخر المدة) الظاهر بمحــضر الجردالفعلي (الرصيد الفعلي) مع الرصيد بميزان
المراجعة وحــساب الاستاذ (الرصيد بالدفاتر) والتحــقق من معالجة الشركة لاية فروق
بين الجرد والرصيد الدفترى ( ان وجد ) .
4-
التحــقق من تسلسل اذون صرف واستلام النقدية و عمل اختبار على تسلسل سريل اخر اذن صرف واستلام لعام المراجعه واول أذن فى العام التالى (تتبع الاحــداث
اللاحــقه
2) حــسابات جارية بالبنوك
1-الحصول علي
صورة من كشوف الحساب الخاصة بالمنشأه في تاريخ القوائم المالية
2- التأكد من
صحة ترحيل رصيد أول المدة من خلال مطابقه رصيد البنك اول المده مع ميزانيه العام
السابق
3-
مطابقة مبلغ رصيد البنك(اخر المدة) الظاهر
بكشوف حــسابات البنوك مع ميزان المراجعة وحــساب الاستاذ والتحــقق من معالجة الشركة
لاية فروق من خلال اجراء مذكرات التسوية اللازمة
4- الحــصول
على مذكرات تسوية البنوك فى نهاية السنة المالية (ان وجد) ومطابقة الرصيد الدفترى بكشوف
حــسابات البنوك مع مذكرة التسوية .
5- التحــقق من صحــه تقييم الارصده بالعملات الاجنبيه بسعر الاقفال والمعالجة السليمة لفروق العملة .
مراجعة بند المخزون
بالنسبة الي رصيد مخزون أول المدة:
التأكد من صحة ترحيل مخزون أخر المدة للعام السابق الي بداية العام الحالي
(مخزوم اول المدة) وذلك بالرجوع الي قائمة الدخل و المركز المالي للعام السابق .
بالنسبة الي رصيد مخزون أخر المدة:
1- احصل على كشوف المخزون(الجرد الفعلي) كمية وقيمة وحدد ما إذ كان:
- الأجمالى يتفق
مع الرصيد بميزان المراجعة .
- تم اعداد الكشوف
على أساس جرد المخزون الفعلى .
2- فى حالة عدم القيام بإجراء جرد فعلى فى تاريخ الميزانية،استفسر عن:
- أستخدم سجلات
مراقبة مخزون والتى يتم مقارنتها دورياُ مع كميات المخزون الفعلية .
- أستخدم نظام
تكاليف متكامل وأنه قد أعطى فى فترات سابقة معلومات يمكن الاعتماد عليها
3- ناقش قيود التسوية الناتجة عن الجرد الفعلى للمخزون (العجز/الزيادة)
4- استفسر عن :
1- الطريقة المتبعة عند جرد المخزون .
2- الإجراءات المطبقة للرقابة على القطع فى نهاية
الفترة وكذا حركة المخزون .
3- أسس (طرق)تقييم كل بند من بنود المخزون .
4- إذا كان قد تم تقييم المخزون على أسس التكلفة
أو صافى القيمة البيعية أيهما أقل .
5- عما إذا كان يوجد أى بضاعة أمانة للغير بحوزة
المنشأة،وما إذا كان قد تم تسويتها واستبعادها من المخزون .
6- عما إذا كان يوجد أى بضائع مرهونة أو مجزنة
بمكان آخر أو أمانة لدى الغير مع التأكد من أنة قد تم تسجيلها بطريقة صحيحة .
7-
اجراءات معالجة المخزون التالف سواء باعادمها او بارتجاعها .
5- اجراء ربط بين :
>> اذون
صرف المخازن وفواتير المبيعات والتاكد من انها مطابقه من حــيث الكميات
>> اذون
الاضافه للمخازن وفواتير المشتريات ومحــاضر الفحــص والاستلام والتاكد من انها مطابقه
من حــيث الكميات
6- عمل اختبار على تسلسل سريل اخر 10 اذون للااضافة لعام المراجعه واول 10اذون فى
العام التالى وربطها مع محــاضر الفحــص والاستلام (تتبع الاحــداث اللاحــقه)
7- قارن :
1- أرصدة العام
الحالى لأهم بنود المخزون مع نظيراتها بالعام السابق واستفسر عن أى تغيرات وفروق هامة
.
2- معدل دوران
المخزون مع الفترة السابقة .
معدل دوران المخزون
= تكلفة البضاعة المباعة ÷ ( مخزون اول المدة + مخزون اخر المدة )
1) الحــصول على وفقاً لاسعار العملات المعلنة في البنوك التي يتم التعامل معها
مراجعة بند المبيعات
1) الحــصول علي بيان (الكشف التحليلي) معتمد من الشركة لبند المبيعات علي
مستوي الشهور يشمل :
>> رقم الفاتوره – تاريخ
العملية – أسم العميل – بيانات الصنف - قيمة المبيعات – كمية المبيعات
2) الاطلاع علي عينة من صور
فواتير البيع والمستندات الاخري للتأكد من :
>> الدقة المحاسبية من حيث عمليات الجمع
والطرح والضرب....الخ
>> توافر الشروط القانونية والموضوعية بها
مثل /التسليم – التاريخ - توقيع المسؤال –تسلسل
السريل ...الخ .
>>عدم وجود أي كشط أو شطب أو تحشير يوثر علي قانونية الفاتورة
3) مطابقة :
>> الاسعار الواردة بالفواتير
مع أسعار السوق مع مراعاة السياسة التسويقية للمنشأه
>> السجلات المحاسبية مع السجلات الاحصائية
(بطاقة الصنف –وسجل البضاعة المنصرفة).
>> وتتبع عينة من فواتير البيع ومذكرات
الشحن والتسليم للعملاء مع ما هو مسجل بالدفاتر المحاسبية
>> الكشف التحليلي لبند المبيعات (الكمية -القيمة )علي مستوي الشهور مع
الاجمالي الوارد بقائمة الدخل واليومية العامة
4) التحقق والتأكد
من:
>> صحة النقل والترحيل
والترصيد من المستندات الي دفاتر اليومية الي دفاتر الاستاذ حتي القوائم المالية
>> التسلسل الزمنى لافواتير المبيعات من
حــيث التاريخ وسريل الفاتوره وحــصر فواتير المبيعات
الملغيه
>> عدم تأجيل قيد بعض المبيعات التي تمت في
نهاية السنة المالية الحالية وتأجيلها لبداية السنة المالية التالية بهدف تخفيض
ايراد المبيعات ونسبة مجمل الربح.
>> أن المبيعات سجلت علي اساس الاستحقاق وليس الاساس النقدي
5) ربط ومقارنة قيمة المبيعات مع :
>> قيمة المبيعات للسنة الحالية مع عدة سنوات سابقة وبحث أسباب ألاختلاف
.
>> الحسابات الاخري المرتبطة بة مثل :
حـ/العملاء حـ/ا. القبض حـ/ ضرائب خصم من
المنبع....الخ
6) مراجعة اخر خمسة فواتير مبيعات خلال عام السابق
واول خمسة فواتير مبيعات من العام الحــالى للتحــقق من ان المبيعات المسجلة تخص
الفترة المالية الصحــيحــة
7) الربط بين كمية المدخلات وكمية المخرجات لعينة من اصناف المبيعات كلأتي كمية
رصيد أول + كمية المشتريات – كمية رصيد أخر= كمية المبيعات
وتقارن كميات الكشف التحليلي.
8) حساب بعض المؤشرات للحكم علي كمية أو قيمة المبيعات مثل :
>> نسبة مواد التعبئة التغليف
الي كمية المبيعات.
>> نسبة مصاريف النقل الي قيمة المبيعات.
مردودات
المبيعات
- الحــصول على تحــليلى مردردات المبيعات خلال
العام ومطابقته مع الاستاذ العام ومعرفه اسباب الارتجاع
- اختبار
عينه من من مردودات المبيعات ومطابقتها مع اذون الاضافه الى المخازن وكذلك
التحــقق من صحــة التوجية
مراجعة بند المشتريات
1) الحــصول علي بيان (الكشف التحليلي) معتمد من الشركة لبند المشتريات
علي مستوي الشهور يشمل :
>> رقم الفاتوره – تاريخ
العملية – أسم المورد – بيانات الصنف - قيمة المشتريات – كمية المشتريات .
2) الاطلاع علي عينة من صور فواتير الشراء والمستندات الاخري للتأكد من :
>> توافر الشروط القانونية والموضوعية بها
مثل /التسليم – التاريخ - توقيع المسؤال –...الخ
.
>>عدم وجود أي كشط أو شطب أو تحشير يوثر
علي قانونية الفاتورة.
3) مطابقة :
>> الاسعار الواردة بالفواتير
مع أسعار السوق مع مراعاة للاحداث الجارية
>> السجلات المحاسبية مع السجلات الاحصائية
(بطاقة الصنف –وسجل البضاعة الواردة).
>> وتتبع عينة من فواتير الشراء ومحاضر
الاستلام مع ما هو مسجل بالدفاتر المحاسبية
>> الكشف التحليلي لبند المشتريات (الكمية -القيمة )علي مستوي الشهور مع
الاجمالي الوارد بقائمة الدخل واليومية
4) التحقق والتأكد
من:
>> صحة النقل والترحيل
والترصيد من المستندات الي دفاتر اليومية الي دفاتر الاستاذ حتي القوائم المالية
>> عدم نقل بعض المشتريات التي تمت في
بداية السنة المالية الجديدة وقيدها خلال الفترة الحالية بهدف زيادة التكلفة
وتخفيض نسبة مجمل الربح.
>> أن المشتريات سجلت علي اساس الاستحقاق وليس
الاساس النقدي.
>> من اكتمال دوره الشراء (طلب شراء- عرض
اسعار - امر توريد - فحــص واستلام - اذن اضافه للمخزن )
>> ان الشروط والاسعار مطابقة للطلب
التوريد المعتمد والخصومات طبقا للعقد مع المورد
5) ربط ومقارنة قيمة المشتريات مع :
>> قيمة المشتريات للسنة الحالية مع عدة سنوات سابقة وبحث أسباب ألاختلاف
.
>> الحسابات الاخري المرتبطة بة مثل :
حـ/الموردين حـ/ا. الدفع حـ/ ضرائب الخصم....الخ
6) مراجعة اخر خمسة
فواتير مشتريات خلال العام السابق واول خمسة فواتير مشتريات من العام الحــالى
للتحــقق من ان المشتريات المسجلة تخص الفترة المالية الصحــيحــة
7) الربط بين كمية
المدخلات وكمية المخرجات لعينة من اصناف المشتريات كلأتي كمية رصيد أول + كمية المشتريات – كمية رصيد أخر= كمية المبيعات
وتقارن كميات
الكشف التحليلي
8) حساب بعض المؤشرات للحكم علي كمية أو قيمة المشتريات مثل :
>> نسبة مصاريف النقل الي
تكلفة المبيعات.
مردودات
المشتريات
-الحــصول على تحــليلى مردردات المشتريات
ومطابقته مع الاستاذ العام ومعرفه اسباب الارتجاع
-اختبار عينه من من مردودات المشتريات ومطابقتها
مع اذون الصرف من المخازن وكذلك التحــقق
من صحــة التوجية
المصروفات العمومية
1) الحــصول
على (بيان) تحــليل م.العمومية فى تاريخ اعداد القوائم المالية يتضمن :
قيمة المنصروف
و تبويب المصروف
2) التأكد من مطابقة :
>> الرصيد بالبيان مع رصيد ميزان المراجعه
والاستاذ العام .
3) فحــص عينة من المصروفات العمومية ومطابقتها
مع المستندات المؤيدة لها والتحــقق من :
>> ان الفواتير باسم الشركه وتخص الفتره الماليه محــل
الفحــص
>> صحــة التوجيه المحــاسبى وصحــة
الترحــيل وملائمة تبويب المصروف خلال الفترة
4) التحــقق
من ان الشركة قد قامت بأثبات كافة المصروفات التى تخص السنة وكذلك عمل قيود
الاستحــقاق للمطالبات المتوقعة
5) التأكد من
صحــة وكفايه العرض والافصاحــ بالقوائم المالية.
مراجعة الاجور والمرتبات
1- الحــصول على تحــليلى شهرى بالمرتبات عن
السنه يتضمن :
>> أسماء العاملين
ووظائفهم >> قيم الاستحقاقات
. >> قيم الاستقطاعات .
>> صافي الاجر
2) التأكد من مطابقة :
>> أجمالي الرصيد الشهري بالبيان مع الاستاذ العام .
3) فحــص
اسباب التغيرات فى اجمالى المرتبات فى كل شهر من ارتفاع وانخفاض ومعرفه الاسباب
4) التحــقق
من توقيعات الموظفين باستلام الراتب فى كشف الاجور والمرتبات
5) الاطلاع
على الموافقة الادارية ومذكرة شئون العاملين على انهاء خدمه الموظفين ( من انتهت
مده خدمتهم)
6) التأكد من
عدم ادارج اسماء الموظفين الذين انتهت مده خدمتهم بكشوف المرتبات والاجور
اللاحــقة لتاريخ انتهاء خدمتهم
7) مطابقة
ساعات العمل التى يحــتسب عليها الاجر بكشف المرتبات والتأكد من صحــة احــتسابها
قيد مرتبات
من حـ/ م.عمومية
(أجور ومكافأت + حصة الشركة في
التأمينات الاجتماعية)
الي حـ/
مذكورين :
حـ/ الصندوق
& البنك & المرتبات المستحقة >> (المتمم)
حـ/ جاري هيئة التأمينات الاجتماعية
حـ/ ضريبة كسب العمل
حـ/ سلف العاملين
حـ/ الجزاءات
💝💝
ردحذفجزاك الله خيرا ا مصطفى
ردحذف